書面審核、所得額標準與同業利潤標準的差異

1. 擴大書面審核

目的：鼓勵小型營利事業按擴大書審純益率標準申報，以簡化稽徵成本和程序。
適用條件：
1. 全年營業收入及非營業收入（不包括土地及其定著物之交易增益）合計不超過3000萬元。
2. 結算申報書表齊全。
3. 自行調整之純益率高於擴大書審純益率標準。
4. 申報期限內繳清應納稅款。
計算公式： $(營收淨額 + 業外收入) \times 擴大書審純益率 \times 17 % = 應納稅額$

2. 所得額標準

適用情況：稽徵機關每年依實際申報狀況，核定該業所得額標準。
收入合計：
- <3000萬：可依擴大書審純益率標準自行調整申報。
- >3000萬：如申報所得額高於該業標準，應進行書面審核。
計算公式： $(營收淨額 \times 所得額標準 + 業外收入 - 業外損失) \times 17 % = 應納稅額$

3. 同業利潤標準

適用情況：營利事業無法提供帳證或資料不健全時，稽徵機關可依同業利潤標準認定所得。
標準：
- 淨利率標準：未提供營業收入、成本及費用時適用。
- 毛利率標準：未提供營業收入及成本時適用。
注意：此標準具懲罰性，建議避免使用。

建議

費用不足、營業額高（年營收超過2000萬）：建議採所得額標準，調帳機會低。
費用不足、營業額低（年營收2000萬以下）：可採書審申報，雖有風險，但調帳機會相對較低，即使調帳也僅需按照同業利潤標準補稅。

| 擴大書審純益率申報

(年營收+營外收) < 3,000萬，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅，稽徵機關原則以書面審核而不抽查帳冊。

課稅所得= (營業收入+營業外收入) x 書審純益率

應納稅額 = 課稅所得 x 20%

| 所得額標準申報

帳證齊備，且帳列純益率低於所得額標準純益率，自願依所得額標準計算所得後申報納稅。營利事業申報之所得額若高於該業之所得額標準者，原則上稽徵機關以原申報額為準做書面審核，抽查機率低。

課稅所= 營業收入x 所得額標準 + 營業外收益 – 營業外費損

應納稅額= 課稅所得x 20%

| 同業利潤標準申報

帳證無法提示，自願依部頒之同業利潤標準計算所得後申報納稅，幾乎無補稅風險，除非國稅局掌握漏報收入之證據。自繳之營利事業所得稅金偏高。

課稅所得營業收入x 同業利潤標準(淨利率) + 營業外收– 營業外費損

應納稅額= 課稅所得x 20%

| 查帳申報

載純益率低於所得額標準，但不依所得額標準申報，申請由國稅局查帳核定。此種申報時繳納稅負最低，但後續查帳補稅之風險及金額最高。年營業額1億以上而未經會計師簽證申報之案件，加強查核。

查帳不提示成本:

課稅所得= 營業收入x 同業利潤標準(毛利率)–營業費用+ 營業外收益– 營業外費損

應納稅額= 課稅所得 x 20%

查帳不提示成本費用:

課稅所得 = 營業收入 x 同業利潤標準(淨利率) + 營業外收益 – 營業外費損

應納稅額 = 課稅所得x 20%

申報方式	全年所得額計算公式	說明
擴大書審純益率	(營收淨額+非營收)×擴大書審純益率	自行依法調整之純益率高於擴大書審純益率擴大書審純益率6～10％限(營收+非營收)3,000萬元以下 *部分行業不適用，部分行業1,000萬
所得額標準	(營收淨額×所得額標準)+業外收入-業外損失	納稅義務人申報之所得額如在規定標準以上，即以原申報額為準
同業淨利率	(營收淨額×同業淨利率)+業外收入-業外損失	營利事業未能提示帳簿、文據者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額。
查帳審核 (自行申報)	營收淨額-營業成本-營業費用+業外收入-業外損失	稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查(查帳審核)，核定其所得額及應納稅額
查帳審核 (會計師簽證)	營收淨額-營業成本-營業費用+業外收入-業外損失	會計師先查帳，編製查帳工作底稿，依會計師調整後所得為課稅所得

申報方式彙整比較

申報方式	優點	缺點
擴大書審純益率	處理簡單，抽查比例比查帳低	• 虧損也要繳稅 • 實際利潤低於書審率，會多繳稅 • 被抽查時，通常以同業淨利率核定
所得額標準	處理簡單，抽查比例比查帳低	• 虧損也要繳稅 • 實際利潤低於書審率，會多繳稅 • 被抽查時，通常以同業淨利率核定
查帳審核 (自行申報)	可核實課稅，若虧損就不用繳稅	抽查比例相當高，且通常一被查就得要補稅
查帳審核 (會計師簽證)	• 核實課稅 • 前10年虧損可後抵 • 被選案查核機率較低 • 若稅局查帳時，由會計師提示底稿並與稅局溝通，營利事業壓力較小 • 交際費限額提高 • 營收1億元以上之營利事業，強烈建議委託會計師簽證，因為稅局將對營收破億且未委託會計師簽證之營利事業加強查核	需負擔會計師公費

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租金代扣及二代健保產生問題解析

1.榮發有限公司向甲乙有限公司承租辦公室一個月三萬元請問會有什麼稅產生?

2.榮發有限公司向甲乙有限公司承租辦公室一個月二萬元請問會有什麼稅產生?

3.榮發有限公司向陳大明屋主承租辦公室一個月三萬元請問會有什麼稅產生?

4.榮發有限公司向陳大明屋主承租辦公室一個月二萬元請問會有什麼稅產生?

		出租方是公司(法人) (甲乙有限公司)	出租方是(個人) (陳大明)
所得稅各類扣繳10%	1.租金＞二萬	(法人)開立統一發票不需辦理扣繳
	2.租金≦二萬	(法人)開立統一發票不需辦理扣繳
	3.租金＞二萬		需辦理扣繳30,000*10%=3,000 1.給房東租金時需要扣3,000元下來，並於次月10日前，打單至銀行繳納3,000元。 2.次年一月底前向國稅局申報扣繳憑單。
	4.租金＜二萬		依租賃合約內容是否扣繳或選擇可扣繳/無扣繳
二代健保扣繳 2.11%	1.租金＞二萬	(法人)無需扣繳2.11%
	2.租金＞二萬	(法人)無需扣繳2.11%
	3.租金≧二萬		需辦理扣繳30,000*2.11%=633 1.給房東租金時需要扣633元下來 2.到健保局網站打單並於次月31日前，至銀行繳納633元。 3.次年一月底前向健保局申報。
	4.租金＜二萬		無扣繳633%

空曠之地